香港利得税两级税制申报指引（实操版）
作者：在岸港商务
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时间：2026/1/16 8:55:21
▍法团税率：首 200 万港元应评税利润按 8.25% 计税，超额部分按 16.5% 计税；
▍非法团业务（合伙 / 独资）税率：首 200 万港元按 7.5% 计税，超额部分按 15% 计税；
▍关键限制：同一课税年度内，有关连实体中仅能有一家享受两级税制优惠；
▍适用时间：2018 年 4 月 1 日起的课税年度（2018/19 及以后）。
Step 1：资格自查（必备）
如果公司符合以下所有条件，便应填写并提交补充表格S1，连同报税表一并提交：
▍该公司的已抵销亏损额的应评税利润为正数；
▍该公司在有关课税年度选择按利得税两级税率课税；
▍该公司有一间或多间有关连实体在香港经营行业、专业或业务；
▍该公司所属集团的成员公司没有一间是在香港联合交易所上市。
Step 2：资料准备清单
▍财务报表（资产负债表、利润表）
▍税项计算表（含两级税制计算明细）
请注意以下利得税报税要求：
如法团及合伙业务在评税基期内有总入息，须连同报税表一并提交所有佐证文件（包括财务报表及税项计算表）。另外，所有相关补充表格必须以电子方式提交。
▍审计报告（香港持牌会计师出具）
▍业务凭证（银行流水、购销合同、发票等）
▍关联实体清单（如有）
Step 1：接收并确认报税表
税务局通常于每年 3 月底发出利得税报税表（BIR51/BIR52/BIR54 等），因此企业有必要提前确认报税表类型：D 类（年结日 12 月）、M 类（年结日 3 月）等，需注意申报期限。
Step 2：填写核心表格
▍主表填写：在利得税报税表中如实填报收入、成本、利润等基础信息
▍S1 补充表（关键）：
适用条件：有应评税利润且选择两级税制的法团
核心声明：声明是否存在有关连实体
如无关联实体，确认 "无有关连实体在香港经营业务"；
如有关联实体，声明 "本实体为集团内唯一选择两级税制的实体"。
▍电子提交要求：所有补充表格（含 S1）必须电子提交
Step 3：提交与缴费
提交渠道：
电子税务局（eTAX）或邮寄至税务局指定地址
提交期限：
一般为发出日起 1 个月内（新公司首年 3 个月），延期需提前申请
税款缴纳：
按评税通知书金额，通过银行转账、支票等方式缴纳
/ 保留业务记录至少 7 年，以备税务局核查；
/ 委托香港持牌会计师处理账务与审计，确保合规；
/ 逾期申报罚款：首次罚款 HK$1,200 起，多次逾期可能被检控。
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